万博manbext体育官网app(中国)官方网站做事：若属于租出、建筑做事等特定行业（见下文）-万博manbext体育官网(中国)官方网站登录入口

发布日期：2026-06-12 05:39    点击次数：111

一、率先咱们先来洽商一个问题：货色尚未发出，甲方要求开具预支款对应的发票，属不属于虚开？如若安妥以下文献章程的情况下，是不属于虚开的！

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二、咱们看下升值税发生纳税义务的本事是怎样章程的？

一般销售货色或做事

纳税东谈主发生应税销售举止，纳税义务本事为收讫销售款项或得到索澌灭售款项字据确今日；若先开具发票，则为开具发票确今日。

预收款情形：

货色：时常为货色发出确今日（若预收时未发货，暂不纳税）。

做事：若属于租出、建筑做事等特定行业（见下文），按寥落章程推行；其他做事在骨子提供做事时说明纳税。

寥落行业章程

建筑做事：收到预收款时即发生纳税义务（需按预收款预缴升值税，税率一般为2%或3%）。

租出做事：预收房钱时即发生纳税义务（不动产租出适用9%或5%税率）。

房地产设置企业：销售房产收到预收款时按3%预缴升值税，纳税义务本事为委用房产确今日。

例外情况

若预收款时已开具发票，则不管是否发货或提供做事，均需在开票今日说明纳税义务。

具体咱们参照一下2016年36号文中的对升值税纳税义务本事的章程财税2016第36号(全文)第四十五条 升值税纳税义务、扣缴义务发生本事三、发票开具的端正是什么样的？

原则上：

预收款时可不开具发票，仅开具收条；待纳税义务发生时（如发货、提供做事）再开具追究发票。

若提前开具发票，则需在开票时说明升值税纳税义务。

寥落行业要求：

建筑做事、租出做事等收到预收款时，如需开票，需承袭“未发生销售举止的不纳税名堂”编码（如612、614等），发票税率栏泄漏“不纳税”，后续骨子做事时再换开追究发票。

房地产设置企业预收款可开具不纳税发票，后续交房时补开应税发票。

四、先设置票的账务措置

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（一）建筑做事：

实操中:甲方预支款支付之前要求开具带税的发票?怎样措置?升值税纳税义务发生，但所得税收入未达到说明条款，出现各异，怎样进行司帐措置?

(1)开票时（根据发票的销项税额）

贷:应收账款

贷:应交税费-应交升值税(销项税额)/粗浅计税

(2)收款时

借：银行入款

贷：应收账款

（3）验工计价（应收账款对应的工程量经业主或监理说明后，按计的价税统统）

借:应收账款

贷:工程结算(不含税价)

(3)按照践约进程:

借:工程结算(不含税价)

贷:主商业务收入

（二）货色销售：

（1）未发货，先开票（根据发票的销项税额）

借:应收账款

贷:应交税费-应交升值税(销项税额)/粗浅计税

（2）收到预收款

借:银行入款

贷:应收账款

（3）发出货色

借:应收账款（扣除升值税销项税额后的金额）

贷:主商业务收入（不含税价）

同期说明本钱(略)

按照升值税轨制说明升值税纳税义务发生时点早于按照国度结伙的司帐轨制说明收入或利得的时点的，应将应纳升值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费--应交升值税(销项税额)”或“应交税费--粗浅计税”科目，按照国度结伙的司帐轨制说明收入或利得时，应按扣除升值税销项税额后的金额说明收入。--财会[2016]22号

五、闲居账务措置中的谨防事项

其实使命中同样这种情况好多，好多企业在支付了款项缔结了公约，关联词做事简略货色未提供的时候就需要先开具发票了，比如说预收的物业费，不动产租出等等。

幸免提前开具应税发票导致纳税义务提前，或未按章程预缴税款（如建筑做事）。

预收款若永恒未结转收入，可能被税务机关质疑蔓延纳税。

谨防三点，升值税的纳税义务本事，企业所得税纳税义务本事，司帐收入说明的本事点!

另外谨防，一定要据实开具不得虚开!

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